【综合题考点提示】从历年考试情况看，内部控制的综合题比较灵活，涉及应用层面的知识点较多，高频考点主要有：

　　① 核心定义：固有风险、剩余风险、审计失败风险。

　　② COSO内部控制整合框架：三目标、五要素（控制活动，尤其是职责分离是重点）。

　　③ 应用分析层次：根据案例找出内部控制的缺陷，以及加强内部控制措施的建议。

　　④ 内部控制的固有局限性：为什么只能提供合理保证。

　　⑤ 审计相关：内部审计的类型、外部审计可能发表意见的类型。

　　其他还要注意SOX法案404、302等相关规定。

　内部控制综合题必背知识点

1、内部控制的三大目标

　　① 运营效率和效果：运营活动应该尽可能有效率和效益。

　　②符合现行的法律法规：应格外注意遵循、遵守法律律法规。

　　③财务报告真实可靠：财务数据应可靠、及时，便便于管理理层制定决策，满足外部使用者需求。

2、内部控制的五大要素

　　① 控制环境：奠定一个组织的基调，影响组织成员的控制意识。

　　②风险评估：识别和分析相关管理风险。

　　③控制活动确：确保管理理层指令被执行的政策和流程。

　　④信息和沟通：信息是识别、获取以及交换信息的系统，该系统有特定的格式和时间安排，有利于员工履行职责。沟通是使员⼯工明确他们的角色及责任。

　　⑤监督：评估一定时期的内部控制表现。

　3、列举为内部控制提供合理保证的

　　内部控制提供合理保证的常见方式举例：

　　● 职责分离：指派不不同的员工履行不相容职责。

　　● 账务记录与实物进行核对。

　　● 安全防护控制：将组织的资产仅对授权⼈人员开放。

　4、常见的职责分离

　　职责分类的“ARCR（授权-记账-实物保管-核对）”分离原则在具体业务环节的应用：

　5、内部审计的类型

　6、外部审计发表意见类型