2018注会答案：税法答案及解析

来源：高顿CPA
2018-10-17 09:25:55
责编： li

2018年注会考试已经结束了，考试情况是否想了解一下呢！高顿CPA研究院整理出各科考试答案及题型解析，注会考生和2019备考生及时关注哦。

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以下为注会税法部分答案

一、单项选择题

1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。

A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

【高顿CPA答案】B

【高顿CPA解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人

2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。

A.高档手表

B.高档化妆品

C.卷烟

D.超豪华小汽车

【高顿CPA答案】C

【高顿CPA解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。

【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算

3.下列车船中，免征车船税的是（）。

A.辅助动力帆艇

B.武警专用车船

C.半挂牵引车

D.客货两用汽车

【高顿CPA答案】B

【高顿CPA解析】选项：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。

【知识点】车船税法定减免

4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。

A.经营家庭旅馆取得的所得

B.将房产以年租的方式取得的租金所得

C.转让房产取得的所得

D.转让持有期满一年的股票取得的所得

【高顿CPA答案】A

【高顿CPA解析】选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。

【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定

5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

【高顿CPA答案】D

【高顿CPA解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（选项 D）；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

【知识点】个人所得税所得来源地的确定

6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

【高顿CPA答案】B

【高顿CPA解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年 12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【知识点】企业所得税加计扣除优惠

【注会查分注意】

1、注册会计师成绩查询步骤

成绩公布后，考生在每天的网报系统开放时间内登录查分入口查询自己的考试成绩。查询成绩时，考生只需要输入自己的姓名及身份证号码即可。如果要查询历年的成绩，则需要登录网报系统才能查询到。

需要注意，中注协查分系统只保留考生近五年内各科目的考试成绩，五年前的成绩将无法查询到。

2、注册会计师成绩复核

考生在查完分后，如果发现与自己的预估分值相差较大，可以在成绩公布后的规定时间内提出成绩复核申请。需要注意的是，成绩复核仅仅是检查是否有错加分、漏加分的现象，不会重新批阅试卷。并且成绩复核机会只有一次，复核结果为最终成绩。

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