2020中级会计第三批考试真题及答案解析！

　　甲酒店为增值税一般纳税人，2017 年 7 月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额 53 万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税租金 10 万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为（）万元。

　　A.4.1

　　B.3.6

　　C.4.28

　　D.6.35

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　　【答案】A

　　【高顿解析】（1）不动产租赁适用 11%的税率，住宿服务适用 6%的税率。（2）甲酒店当月的销项税额=53÷（1+6%）×6%+10×11%=4.1（万元）。（P338）

　　【知识点】增值税税率及一般纳税人应纳税额的计算

　　11.下列各项中，属于民事法律行为的是（）。

　　A.陈某拾得一个钱包

　　B.李某种植果树

　　C.杨某与某商场签订购买机器的合同

　　D.王某盗窃他人财物

　　【答案】C

　　【高顿解析】（1）选项 AB：属于事实行为（与意思表示无关）。（2）选项 D：非法行为不是民事法律行为。（P9）

　　【知识点】法律行为的概念和特征

　　12.甲公司 2016 年的年度利润总额为 300 万元，当年发生的公益性捐赠支出为 50 万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（）万元。

　　A.50

　　B.30

　　C.45

　　D.36

　　【答案】D

　　【高顿解析】税前扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生捐赠额 50 万元，超过了扣除限额，2016 年只能在税前扣除 36 万元。（P366）

　　【知识点】特殊扣除项目

　　13.甲公司于 2012 年 6 月向国务院专利行政部门提出某产品生产方法的专利申请，2015 年10 月被授予专利权。已知乙公司 2012 年 1 月已经以相同的方法生产出该种产品。根据专利法律制度的规定，下列未经甲公司许可而实施的行为中，属于侵犯甲公司专利权的是（）。

　　A.某网店销售明知是假冒甲公司专利的产品

　　B.丙公司购买甲公司获得专利权的产品后自行使用

　　C.乙公司仅在原有范围内继续使用甲公司的专利方法

　　D.某技术人员在实验室中专为科学实验使用甲公司的专利方法

　　【答案】A

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