2020年中级会计实务考试真题答案：交易性金融资产

来源：高顿中级会计职称
2020-09-08 09:41:24
责编：高顿网校

18-19年，甲公司发生的股权交易明细如下：

资料一， 18年4月1日，甲公司银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%股权，公司将其指定以公允价值计量日变动计入其他投资收益的金融资产，相关交易当日完成，18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允价值为900万元

资料二，6月30日甲公司银行存款4500万，自非关联方购入乙公司发阿芳股权，累计持股30%相关交易当日完成，甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响，对该股权采用权益法计量，当日，乙公司可辨认资产的账面净值为17000万元，资产负债账面价值与账面净值一致。

资料三，18年9月15日，乙公司以800万元的价格向甲公司销售成本为700万元的设备，当日购入直接安装使用，预计使用10年，净残值为0，采用年限平均法折旧。

资料四，18年7月1日-12月31日，乙公司净利润为800万元。其所持以公允价值计量其变动计入其他？ ?的金融资产的公允价值增加40万元。

资料五， 19年乙公司净利润2000万元。

其他权益工具投资，长期股权投资应写明细科目。

问题一：甲18年4月1日购入乙5%股权的分录。

问题二：甲公司18年6月30日所持乙公司 5%股权按公允价值进行计量的分录。

问题三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股权时，长投的初始计量成本，加分录。

问题四：18年甲对乙股权投资在确认投部资收益和其他ZH收益的计算，加分录。

问题五：甲2019年对乙公司股权投资应确认投资收益的计算加分录。

A公司与甲公司不存在关联方关系。A公司2x18年的有关交易或事项如下：

2x18年1月2日， A公司从深圳证券交易所购入甲公司股票1 000万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制或重大影响，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。支付款项8000万元，另付交易费用25万元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为8 200万元。

参考答案：

1、（1）借：其他权益工具投资——成本 800

贷：银行存款 800

（2）借：其他权益工具投资——公允价值变动 100

贷：其他综合收益 100

（3）长投的初始计量的成本=900+4500=5400（万元）

借：长期股权投资——投资成本 4500

贷：银行存款 4500

借：长期股权投资——投资成本 900

贷：其他权益工具投资——成本 800

——公允价值变动 100

借：其他综合收益 100

贷：盈余公积——10

利润分配——未分配利润 90

（4）投资收益=（800-（800-700）+（800-700）*10%*3/12）*30%=240.75（万元）

其他综合收益=40*30%=12（万元）

借：长期股权投资——损益调整 240.75

贷：投资收益 240.75

借：长期股权投资——其他综合收益 12

贷：其他综合收益 12

（5）投资收益=（2000+（800-700）*10%）*30%=603（万元）

借：长期股权投资——损益调整 603

贷：投资收益 603

2、对甲公司的投资初始确认成本为8 000万元

借：交易性金融资产——成本8 000

投资收益25

贷：银行存款8025

借：交易性金融资产——公允价值变动200（ 8200- 8000 ）

贷：公允价值变动损益 200
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