高顿财经：2019最实用税务师考试公式曝光！

　　2019年税务师考试的备考在如火如荼的进行着，学姐在这里简单的汇总一些税务师考试中的公式，可以方便大家的学习哦~

　　我国抵免限额计算公式

　　抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

　　注意：

　　(1)境外已纳税额的抵免额度不能超过抵免限额;

　　(2)超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度(从超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度)内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　地下建筑物房产税应纳税额的计算

　　1.工业用途房产，以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值

　　2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值

　　上述房产的应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　船舶吨税应纳税额=船舶净吨位×定额税率

　　注意：税率的适用因素包括：净吨位、停留期限和优惠政策

　　视同销售销售额的确定

　　1.纳税人自己同类价(当月或近期平均价)

　　2.其他纳税人同类价

　　3.无同类价按组成计税价格计算

　　组价=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税率)

　　4.已经使用过的固定资产视同销售，无售价，按净值作为计税销售额

　　软件退税计算

　　应纳税额=当期软件销项-当期软件可抵扣进项

　　即征即退税额=当期应纳税额-当期销售额×3%

　　税负率=应纳税额÷销售额×100%

　　嵌入式软件可以享受即征即退，但不包括硬件和机器设备的销售额。

　　硬件和机器设备的销售额按自己或其他纳税人同类价计算，无同类价的需要组成计税价格。

　　组价=计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)

　　应当分别核算嵌入式软件产品和计算机硬件、机器设备部分的成本，否则不得享受此政策。

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