税务师各科的总体难度不算太大，但是想取得高分，还需要考生持之以恒的学习。备考新一年度税务师考试，你需要提前了解税务师各科常考知识点！税务师考试各科目中多多少少都会涉及到计算的问题，在《财务与会计》科目中尤其明显，这些公式不仅需要大家牢记，还需要各位灵活运用。

今天，琉璃学姐且大家搜罗来了税务师财务与会计公式大全，其中包含有税务师财务与会计考试中最常用的几大公式，同时还列举出了案例说明，赶紧收藏，提前学起来吧！

税务师财务与会计公式大全   税务师5科通关礼包

【公式一】递延年金现值：P＝A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m）＝A×[（P/A，i，m＋n）－（P/A，i，m）]＝A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m＋n）

说明：

（1）首先搞清楚该递延年金的第一次收付发生在第几期末（假设为第W期末）；

（2）然后根据（W-1）的数值即可确定递延期m的数值；

注意：在确定“该递延年金的第一次收付发生在第几期末”时，应该记住“本期的期初和上期的期末”是同一个时间点。

例1：某递延年金从第4年开始，每年年末支付A元。

由于第一次发生在第4期末，所以，递延期m＝4－1＝3

例2：某递延年金从第4年开始，每年年初支付A元。

由于第一次发生在第4期初（即第3期末），所以，递延期m＝3－1＝2

例题：甲公司拟投资一项目，该项目存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出320万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（）万元。[已知（P/A，8%，7）＝5.2064，（P/F，8%，2）＝0.8573]

A.1428.30B.1322.50C.1513.12D.1666.04

【答案】A

【解析】该项年金的现值＝320×（P/A，8%，7）×（P/F，8%，2）＝320×5.2064×0.8573＝1428.30（万元）

【公式二】外部融资需求量＝敏感性资产总额/基期销售额×销售变动额－敏感性负债总额/基期销售额×销售变动额－销售净利率×利润留存率×预测期销售额

说明：留存收益增加额是企业从内部筹集的资金，因此如果将其减去，那么计算的就是需要从外部筹集的资金额了。因此如果题目问的是资金需要量，追加的资金量，那么是不需要减去留存收益增加额的。但如果问的是“外部”追加资金量，那么就需要减去了。

例题：丁公司2015年敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利润率为8%，净利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。

A.800B.1120C.933D.1600

【答案】D

【解析】2016年追加的资金需求量＝50000×20%×（16000/50000－8000/50000）＝1600（万元）

【公式三】利润预测值＝（销售收入预测值－盈亏临界点销售收入）－（销售收入预测值－盈亏临界点销售收入）×变动成本率＝（销售收入预测值－盈亏临界点销售收入）×（1－变动成本率）＝（销售收入预测值－盈亏临界点销售收入）×边际贡献率

说明：盈亏临界点即不赚不亏的点，也就是利润为0的时点，因此：盈亏临界点的销售收入－盈亏临界点的变动成本－固定成本－0可以推导出：固定成本＝盈亏临界点的销售收入－盈亏临界点的变动成本利润预测值＝销售收入预测值－变动成本预测值－固定成本＝销售收入预测值－变动成本预测值－（盈亏临界点的销售收入－盈亏临界点的变动成本）变动成本率＝变动成本/销售收入，因此变动成本＝销售收入×变动成本率那么上式＝销售收入预测值－销售收入预测值×变动成本率－（盈亏临界点的销售收入－盈亏临界点的销售收入×变动成本率）＝销售收入预测值×（1－变动成本率）－盈亏临界点的销售收入×（1－变动成本率）＝（销售收入预测值－盈亏临界点的销售收入）×（1－变动成本率）1－变动成本率＝边际贡献率因此上式还＝（销售收入预测值－盈亏临界点的销售收入）×边际贡献率

例题：下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有（）。

A.销售利润=销售收入×变动成本率－固定成本

B.销售利润=销售收入×（1－边际贡献率）－固定成本

C.销售利润=销售收入×（1－变动成本率）－固定成本

D.销售利润=（销售收入－盈亏临界点销售额）×边际贡献率E.销售利润=盈亏临界点销售量×边际贡献率

【答案】CD

【解析】销售利润＝销售收入×边际贡献率－固定成本＝销售收入×（1－变动成本率）－固定成本＝销售收入×边际贡献率－盈亏临界点销售额×边际贡献率＝（销售收入－盈亏临界点销售额）×边际贡献率

【公式四】租金＝［设备原价－残值×（P/F，i，n）］/（P/A，i，n）   税务师5科通关礼包

说明：①残值归出租人，对于设备的预计净残值在租赁期满会导致现金流量流入，相当于付出的代价减少，所以需要减去这部分。设备价值－残值现值＝年租金×年金现值系数，因此租金＝（设备价值－残值现值）/年金现值系数

②残值归承租人设备价值＝年租金×年金现值系数，因此租金＝设备价值/年金现值系数

例题：甲公司于2014年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值60万元，租期10年，租赁期满时预计净残值为5万元，租赁期满设备归租赁公司，年利率为8%，租赁手续费率每年2%，租金每年年末支付一次，则每年应支付的租金为（）元。[已知（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，10）＝6.1446，（P/F，10%，8）=0.4665，（P/F，10%，10）＝0.3855]

A.94509.81B.97646.71C.108094.81D.112466.96

【答案】A

【解析】每年租金＝[600000－50000×（P/F，10%，10）]/（P/A，10%，10）＝（600000－50000×0.3855）/6.1446＝94509.81（元）

【公式五】普通股的资本成本＝预计下一年的股利/[当前股价×（1－筹资费用率）]＋股利增长率

说明：如果已知上年股利为D0，计算公式中的预计下一年的股利D等于D0（1＋g）。

（1）“D0”指的是最近一期已经发放的股利；

（2）“D”指的是还未发放或最近一期即将发放的股利。

（3）“D0”与“D”的本质区别是，与“D0”对应的股利“已经收到”，而与“D”对应的股利“还未收到”。

例题：甲公司发行普通股筹资金额1000万元，当前股票市价是每股20元，今年的股利为2.2，股利增长率为2%，筹资费用率为0，所得税税率为25%，则普通股资本成本为（）。

A.10.00%B.10.27%C.11.00%D.13.22%

【答案】D

【解析】普通股的资本成本=2.2×（1＋2%）/20＋2%＝13.22%

【公式六】年经营现金净流量＝各年的现金流入量－各年的现金流出量＝销售收入－付现成本－所得税＝销售收入－付现成本－（销售收入－付现成本－折旧）×所得税率＝销售收入×（1－所得税率）－付现成本×（1－所得税率）＋折旧×所得税率＝净利润＋折旧

说明：这个主要是要看题目中给出的条件，如果给出的是付现成本，那么是可以用上式来计算的。但是如果给出的是营业成本、销售成本、变动成本等词，因为其没有对付现成本和非付现成本进行区分，因此只能使用“净利润＋折旧等非付现成本”来计算。

例题：某企业投资方案的年销售收入为500万元，付现成本为150万元，折旧为50万元，所得税税率为25％，则该投资方案的每年现金净流量为（）万元。

A.300B.225C.275D.260

【答案】C

【解析】每年现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税＝500－150－（500－150－50）×25％＝275（万元），或每年现金净流量＝净利润＋固定资产折旧额＝（500－150－50）×（1－25％）＋50＝275（万元）。

【公式七】应收账款机会成本＝应收账款的平均余额×机会成本率×变动成本率应收账款的机会成本＝应收账款的平均余额×变动成本率×机会成本率＝日赊销额×平均收款时间×变动成本率×机会成本率

说明：机会成本是指某种资源用于某项目而无法用于其它项目产生的损失，应收账款是由销售产生的，其投入的资源分为固定成本和变动成本两部分，但是固定成本在一定期间内是固定的，所以可以不用考虑，变动成本用于这部分应收账款的产生，就不能用于其它项目，可以理解为，只有变动成本的部分才是为该部分应收账款特别投入的资金，所以要乘以变动成本率。考试时候如果题目条件中给出变动成本率就要乘以变动成本率。如果题目条件中没有给出变动成本率就不需要乘以变动成本率。

例题：某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款的收账时间为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资金的机会成本率为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。

A.27B.45C.108D.180

【答案】A

【解析】应收账款机会成本＝1800/360×90×60%×10%＝27（万元）

【公式八】基本每股收益＝净利润/发行在外普通股加权平均数，其中：发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间

说明：配股是否考虑时间权数，主要是看配股的基数。如果是以期初就存在的股数为基数进行配股或送股，那么时间权重就是12/12，也可以看成是没有考虑时间权重。如果送配股的基数不是年初，那么就要考虑时间权重了，比如说以“2014年5月30日（股权登记日）所有登记在册的老股东配股”，那么就按照5月30日的基数为基础进行计算，乘以7/12。

例题：某公司2013年1月1日发行在外普通股20000万股，7月1日以2012年12月31日总股本20000万股为基数每10股送2股；

11月1日回购普通股1600万股，以备将来奖励管理层之用。

若该公司2013年度净利润19936万元，则其2013年度基本每股收益为（）元。

A.0.74B.0.89C.0.84D.0.92
【答案】C
【解析】2013年度基本每股收益＝19936/（20000＋20000/10×2－1600×2/12）＝0.84（元）

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