高顿教育：税务师考试会涉及到哪些税种？该如何处理？

来源：高顿税务师
2020-12-04 16:41:04
责编： liuli.li

　　中国现行的税种共18个种，在税务师考试特别是《税法一》、《税法二》中，或多或少都会涉及到这些税种，那么，这些税种缴纳时都需要怎么处理呢？今天，琉璃学姐就给大家解决这个问题，快来看看吧！

　　税务师考试可能涉及的税种

　　中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

　　《税法一》中不仅有税法基本原理的内容，也包含了增值税、消费税、附加税、烟叶税、资源税、车辆购置税、土地增值税、关税和环境保护税这9个税种。

　　《税法二》中则介绍了企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税和船舶吨税这9个税种，以及有关国际税收的一些内容。

　　这两个科目共同囊括了与我们生活关联紧密的18个税种，内容互有关联又有所不同，是我们学习税务师考试相关内容的基础所在。

　　税务师考试常考税种纳税处理

　　1、增值税

　　增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

　　（1）原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。

　　在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

　　（2）一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

　　“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的增值税额在“简易计税”明细科目核算。

　　2、消费税

　　(1)企业按规定计算出应交的消费税

　　借:税金及附加

　　贷:应交税费一应交消费税

　　(2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资实税，及计入有关的成木。如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

　　借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

　　贷:应缴税费一应交消费税

　　3、个人所得税

　　在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

　　计算应交时

　　借:应付职工薪酬等科目

　　贷:应缴税费——应交个人所得税

　　实际上交时

　　借:应缴税费——应交个人所得税

　　贷:银行存款

　　4、其他

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