税务师知识点：什么情况下需要“暂估入账”？有什么用？

　　你还认为计税只能依靠发票吗？那遇到确实无法取得发票的情况我们该怎么办呢？当然是“暂估入账”啦！对于“暂估”相关知识点还不太熟悉的考生们，今天琉璃学姐将为大家详细介绍“暂估”的实际运用场景以及使用好处，赶紧一起来了解一下吧！

　　税务师考试知识点：“暂估”相关内容介绍

　　1、什么是“暂估”？

　　暂估是指本月存货已经入库，但发票尚未收到，不能确定存货的入库成本，需要暂估入账。

　　2、怎么用“暂估”？

　　暂估入账的成本，不是想入多少就入多少，应该按照实际的来确定。一般是按货物清单或合同约定的价格入账。

　　3、用好“暂估”有什么用？

　　用好“暂估”，降低收入，可以少缴税；提高成本，也可以少缴税。

　　但是，每个企业都不会说，我们少卖点货吧，这个月交税太多了，当然也有的通过不开发票少列支收入来实现，这是属于违法行为，我们另谈。

　　与之相对应的，本应该属于成本费用列支的，我们没有列支，那就亏大了。

　　比如，固定资产预估，每月的折旧本可以计入成本费用，我们非要等到发票来了才入账，一是，容易造成资产状况反映不实；二是，由于折旧没有计入成本费用，导致企业反映的当期利润不实，当期预缴的企业所得税增加。所以，企业要正确利用暂估入账，避免企业造成不必要的损失。

　　重要提醒：暂估入账后，如果在汇算清缴之前，还未取的发票，要做纳税调整处理。所以，不要暂估入完账，抵完税后就万事大吉，要及时索取发票，避免被调增的风险。

　　【附上】“暂估”的账务处理

　　1、暂估入库

　　【案例介绍】甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

　　【解析】

　　借：原材料——A 1000

　　贷：应付账款——暂估/无票(某供应商)1000

　　注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

　　2、暂估回冲

　　按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

　　①红字冲回暂估入库

　　借：原材料——A-1000

　　贷：应付账款——暂估/无票（某供应商）-1000

　　②收到发票,做入库处理

　　借：原材料——A 1000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)170

　　贷：应付账款——某供应商1170
　　2021年税务师备考资料下载> >

　　【相关阅读推荐】
　　税务师《财务与会计》必看考点：收入、费用、利润和产品成本　　
　　2021年税务师考试如何出题？考试题型有几种？

　　以上就是文章的全部内容，如果你想学习更多税务师相关知识，欢迎大家前往高顿教育官网CTA频道!

声明：

（一）由于考试政策等各方面情况的不断调整与变化，本网站所提供的考试信息仅供参考，请以权威部门公布的正式信息为准。

（二）本网站在文章内容来源出处标注为其他平台的稿件均为转载稿，免费转载出于非商业性学习目的，版权归原作者所有。如您对内容、版权等问题存在异议请与本站联系，我们会及时进行处理解决。