高顿税务师知识点：“私车公用”相关费用能不能税前扣除？

　　又到了我们的知识点讲解环节了！今天，琉璃学姐为大家准备的知识点不仅是最近小伙伴问的比较多的问题，还是我们日常工作中可能遇到的问题，那就是——“私车公用”所产生的的相关费扣除问题，赶紧跟着学姐一起来涨知识吧！

　　私车公用基本概念介绍

　　所谓的“私车公用”是指公司股东或员工个人将自有的车辆用于公司的经营活动，公司给予报销租赁费或者汽油费、路桥费、汽车维修费、保险费等费用或者发放补贴的一种经济行为。

　　目前，私车公用现象较为普遍。一些公司将企业主或员工的车辆用作企业生产经营之用，公司给车主支付租金或报销相关费用。但由于车辆使用的随意性，是公用还是私用很难区分，也较难判定发生的费用是个人消费还是企业支出。

　　【税务师考试知识点讲解】“私车公用”相关费用能不能税前扣除？

　　对于税前扣除问题，不止我们在纠结，各个省也纠结，有的省说“Yes”，有的省说“No”。

　　1、可以在税前扣除的相关规定介绍

　　《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2014年第4号)规定，企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订6个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费和过路过桥费等支出允许在税前扣除。

　　《江苏省地方税务局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(苏地税规[2011]13号)第二十四条规定，企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。

　　2、不能在税前扣除的相关规定介绍

　　《青岛市地方税务局关于印发（2009年度企业所得税业务问题解答）的通知》(青地税函[2010]2号)规定，企业在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此私车公用发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。私车公用发生的费用，只要与企业生产经营具有相关性、合理性、真实性、准确性，可以在企业所得税前列支。但不能随便扣除，涉税风险较大。

　　综合来说，如果企业和个人有针对车辆使用签订租赁协议，并且协议中明确规定：企业承担车辆产生的相关费用。那么，这些费用就可以认定为与取得收入有关的支出。如果这些费用都有正规的发票，就可以在企业所得税税前扣除。如果没有签订协议，那就不行了。

　　【附上】私车公用重要提醒

　　1、公司与私车员工要签订用车书面协议，约定明确车辆的使用情况及费用分摊方式。

　　2、公司必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，分清个人消费和企业费用，员工应向公司提供汽车租赁发票。

　　3、对于私车公用费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人承担的费用改由公司承担，并在税前扣除。

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