高顿税务师知识点：加班费需缴纳的个人所得税该怎么计算？

来源：高顿税务师
2020-10-13 17:51:27
责编： liuli.li

　　“快乐都是他们的，我们什么也没有！”这是大部分网友对于浙江嵊州的正式开始实施2.5天假的真实感慨。确实，对于大部分地区的公司、单位来讲，加班才是常态。

　　谈到加班就不得不说说税务师考试中的相关知识点了，毕竟瓜要吃，学习也是要继续哒！今天，高顿琉璃学姐就带大家一起来梳理一下加班费个人所得税相关内容，赶紧一起来学习吧！

　　关于延长周末假期时间的相关情况介绍

　　此前，“嵊（shèng）州发布”官号推送市委办、市府办下发的《关于试行4.5天弹性工作制促消费稳增长的实施意见》。里面提到，拟在全市机关、社会团体、企事业单位试行4.5天弹性工作制，时间为2020年7月1日—12月31日。

　　事实上，为促进疫情后消费市场复苏，截至目前，江西、浙江、福建、河北、江苏、甘肃、辽宁等省份已有超过10个市州出台鼓励2.5天休假意见，例如：

　　1、今年3月，江西省发通知称，二季度试行周末2.5天弹性作息；

　　2、浙江省发文鼓励实施一周4.5天弹性工作制，支持有条件机关、社会团体、企事业单位落实带薪休假制度；

　　3、河北省文化和旅游厅印发指导意见提出，将鼓励推行周末2.5天弹性休假。

　　不难发现，各省发文中涉及最多的词语是“鼓励”，是否落到实处，以及落实具体操作，由各部门各单位自行决定，并非硬性规定。

　　其实我国公民法定休假天数是低于发达国家的，因而2.5天小长假也具有广泛需求。，目前大家争议最多的是，“2.5天弹性休假”究竟是福利，还是口号？多出半天假，是否意味着延长法定工作时间？能否落实、如何落实……

　　【税务师考试知识点讲解】加班费需缴纳的个人所得税该怎么计算？

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，公民的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。员工加班得到的加班费也属于公民取得工资、新金所得，所以员工的加班费也需要缴纳个人所得税，公司将员工的加班费应记入工资薪酬中，由公司一并代扣代缴即可。

　　举一个案例：国家出台2.5天假期后，小张是公司的销售骨干，每周只能休2天。此前小张每月工资6000元，4月，2.5天休假政策出台后，小张4月可以拿多少钱？

　　以【案例】中数据为例，小张4月应交个人所得税计算如下：

　　应纳税额=6 000+1103.44-5000=2103.44（元）；应纳个人所得税=2103.44×3%=63.10（元）。所以扣除个人所得税，小张4月的薪水为6000+1103.44-63.10=7040.34元，比之前增加了1040.34元。

　　咱们再来看看这笔加班工资怎么入账。以【案例】中数据为例，编制会计分录如下：

　　1、【计提工资、个税】

　　借：销售费用7103.44

　　贷：应付职工薪酬—工资7103.44

　　2、【支付工资】

　　借：应付职工薪酬—工资7103.44

　　贷：应交税费-代扣代缴个人所得税63.10

　　银行存款7040.34

　　3、【缴纳个税】

　　借：应交税费-代扣代缴个人所得税63.10

　　贷：银行存款63.10

　　4、【月底结转】

　　借：本年利润7103.44

　　贷：销售费用7103.44

　　【附上】加班工资计算方法

　　根据《中华人民共和国劳动法》（后简称《劳动法》）规定：“第四十四条，有下列情形之一的，用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：

　　1)安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的150%的工资报酬；

　　2)休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的200%的工资报酬；

　　3)法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的300%的工资报酬。”

　　以2.5天假为例，2.5天休假制度实施后，如果企业要求0.5天照常上班，那么就需要向员工支付不低于工资的150%的工资报酬。我们一起来看看，这笔工资报酬到底有多少。

　　1、加班工资基数

　　正常情况下，休息日不纳入发放工资的基数。所以目前，员工全年月平均计薪日和计薪时数分别为21.75天和174小时，职工的日工资和小时工资按计薪时间进行折算。

　　为什么按照21.75天计算，不是30天，31天，28天或者实际上班天数算？

　　因为一年一共有52周，每周有2天周末，除了周末不算工资以外，其他的时间（包括法定节假日都是需要计算工资的），所以每年需要算工资的总天数为：365-（52x2）=261天。

　　那么每个月需要算工资的天数为261天/12天=21.75天。《关于职工全年月平均工作时间和工资折算问题的通知》

　　2、计算方法

　　法定节假日工资=月工资基数÷21.75天×300%×加班天数；

　　休息日加班工资=月工资基数÷21.75天×200%×加班天数；

　　工作日加班工资=月工资基数÷174小时×150%×加班小时。

　　以上就是本期税务师考试知识点讲解的全部内容，如果你想学习更多税务师相关知识，欢迎大家前往高顿教育官网CTA频道!

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