高顿教育:2021年CMA备考资料:财务报告

  • 来源: 高顿CMA
  • 2021-03-05 18:35:41
  • 责编: evan.liu

2021年CMA备考资料:财务报告
CMA
2.1.负债的计量
一.短期负债再融资(长期)
I.必须有意愿用长期方法为短期债务再融资
II.必须有能力用长期方法为短期债务再融资
III.满足上述条件,应将短期负债从流动负债中剔除
二.或有负债
I.判断条件
a.很有可能承担债务 b.债务金额可以合理预估
II.保修成本
a.备抵法,与坏账计提类似?根据预估的保修费用计提或有负债并确认保修费用;借记:保修费用,贷记:预计负债?费用发生时,借记:预计负债,贷记:现金/存货
b.销售保修服务?出售保修服务,确认未实现保修收入;借记:现金,贷记:未实现保修收入?符合条件确认收入,借记:未实现保修收入,贷记:保修收入2
三.表外融资的形式
I.非合并子公司
II.特殊目的实体
III.经营性租赁
IV.有追索权的应收账款保理
2.2递延所得税
一.概念差异
I.税前收益:基于GAAP所确认的税前收益,用于财务报告给
II.应税收益:基于税法所确定的计算应付所得税的金额
二.递延所得税负债I.报表上的所得税金额 > 当期应付所得税金额→未来应付税款的增加a.税前收益 > 应税收益l收入先在“税前收益”中确认,后在“应税收益”中确认
CMA
l费用先在“应收收益”中确认,后在“税前收益”中确认
三.递延所得税资产I.报表上的所得税金额 < 当期应付所得税金额→未来应付税款的减少a.税前收益 < 应税收益l收入先在“应税收益”中确认,后在“税前收益”中确认
在
l费用先在“税前收益”中确认,后在“应收收益”中确认
1
四.差异
I.临时性差异
a.由于税前收益与应税收益的差异造成的差异
b.会产生递延所得税负债或资产
II.永久性差异
a.只会金融税前收益或应税收益的项目所引起的差异
b.不会产生递延所得税
五.净损失的前转或后转
I.前转a.出现亏损时,需先进行前转至发生损失当年之前的倒数第2年
II.后转b.当前转没有完全消除损失时,可以将损失后转至以后的20年内
c.损失后转会节省未来的所得税六.递延所得税的划分
I.递延所得税划分为长期还是短期取决于引起临时性差异的原因
a.由于长期资产或负债计量方式不同引起的,确认为非流动,如折旧
b.由于短期资产或负债计量方式不同引起的,确认为流动的,如分期付款
2.3.租赁
一.资本化的标准
二.比较
2.4.权益交易
一.权益账户
I.实缴资本 = 普通股(面值)+ 资本溢价
II.留存收益期末余额 = 期初余额 + 净收益–股息
III.库藏股a.企业回购自己的股票,资产和权益同时减少
二.股息政策
三.留存收益拨付I.回购库藏股时II.发行长期债券时债务契约的要求III.需要在附注中进行披露
2.5.收入确认
一.在交付时
I.一般的确认方法
II.附有回购协议的销售,只是一种融资的方式,卖方不能确认收入
III.附有退货条款的销售,需要满足一定条件下才能确认收入
IV.贸易负载(渠道填塞),让买方提前购入他们所需要的产品
二.在交付前
I.完工百分比法
a.完工比例=迄今为止已发生的成本/最新预计的总成本
b.迄今为止可确认的总收入 = 预计的总收入×完工比例
c.当期可以确认的收入 = 迄今为止可确认的总收入–截止上期可确认的总收入
II.完工法
a.在完工时确认收入
CMA
三.在交付后
I.分期收款
a.在销售发生时,确认收入和成本,但递延毛利
b.在之后时段收款时,按照计算得出的毛利率乘以回收的现金来确认毛利
II.成本回收法
a.在销售发生时,确认收入和成本,但递延毛利
b.在之后时段收款且回收的现金超过销货成本时,才开始确认毛利
2.6.GAAP与IFRS的差异
一.财务报表
二.收入确认
三.无形资产
四.存货
五.租赁
六.长期资产
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