【知识要点一】期间费用

1、销售费用的核算范围：

（1）销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等；

（2）为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用；

（3）企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。
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2、管理费用的核算范围：

(1) 企业在筹建期间发生的开办费；

(2) 董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)

(3) 无形资产研究阶段支出和开发阶段不符合资本化条件的支出；

(4) 聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费;

(5) 企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出。

3、财务费用的核算范围：

(1) 利息支出(减利息收入)；

(2) 汇兑损益以及相关的手续费;

(3) 企业发生的现金折扣等。

【知识要点二】利润的构成

1、营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋资产处置收益（－资产处置损失）＋其他收益

2、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

3、净利润＝利润总额－所得税费用

【知识要点三】营业外收支

1、营业外收入：企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。主要包括：非流动资产毁损报废利得、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。

2、营业外支出：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。

【知识要点四】所得税费用

1、所得税费用：

（1）当期所得税：

当期应交所得税

（2）递延所得税：

①递延所得税资产

②递延所得税负债

2、所得税费用的计算：

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝应纳税所得额X所得税税率＋【（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）】

其中，应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

纳税调整增加额：

（1）企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等；

（2）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚款、罚金等。

纳税调整减少额：

（1）按税法规定允许弥补的亏损，如前五年内弥补亏损；

（2）准予免税的项目，如国债利息收入；

3、所得税费用的账务处理：

（1）确定当期所得税费用：

借：所得税费用

递延所得税资产 【减少在贷方】

贷：应交税费—应交所得税

递延所得税负债 【减少在借方】

（2）期末结转所得税费用：

借：本年利润

贷：所得税费用

【知识要点五】本年利润

1、结转本年利润的方法。

（1）表结法：各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。

（2）结账法：每月月末均需要编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

2、结转本年利润的会计处理。

结转流程：

步骤一：会计期末，将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目；结转后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年发生的净亏损。（结转后各损益类科目无余额）

步骤二：年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一一未分配利润”科目。（结转后“本年利润”科目无余额）