2018年注会考试答案、计算题问答题解析
- 来源： 高顿网校
- 2018-10-17 10:51:40
- 责编： sun
2018年注册会计师税法科目考试结束，这次高顿财经CPA研究院再次获得很多考生好评，许多考前认真复习的考生在此次考试中获得了很大的帮助。很多考生表示考前一定要像高顿cpa老师说讲，系统的复习、通过这次考试，大家怎么看呢？
以下是部分2018年注会税法真题及答案解析
2018年注册会计师税法真题还原
一、单项选择题
1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（ ）。
A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的
C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的
【高顿CPA答案】B
【高顿CPA解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人） 以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人
2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（ ）。
A.高档手表
B.高档化妆品
C.卷烟
D.超豪华小汽车
【高顿CPA答案】C
【高顿CPA解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。
【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算
3.下列车船中，免征车船税的是（ ）。
A.辅助动力帆艇
B.武警专用车船
C.半挂牵引车
D.客货两用汽车
【高顿CPA答案】B
【高顿CPA解析】选项 ：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。
【知识点】车船税法定减免
4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（ ）。
A.经营家庭旅馆取得的所得
B.将房产以年租的方式取得的租金所得
C.转让房产取得的所得
D.转让持有期满一年的股票取得的所得
【高顿CPA答案】A
【高顿CPA解析】选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。
【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定
三、计算问答题
1.GD酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售,2018 年6 月发生下列业务：
（1）以自产的10吨A类白酒换入企业小顿的蒸汽酿酒设备，取得企业小顿开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税 3.2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。
（2）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。
（3）受企业小吉委托加工20吨粮食白酒，双方约定由企业小吉提供原材料，成本为30 万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.28万元。GD酒厂同类产品售价为2.75万元/吨。
（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
（2）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。
（3）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
（4）说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。
（5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。
【参考答案和解析】
（1）①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；②自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定
（2）业务（1）应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（万元）。纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定
（3）业务（2）应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（万元）。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
【知识点】消费税计税依据的特殊规定
（4）①业务（3）的消费税纳税义务人是企业小吉。
符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方。
②从价部分的计税依据=2.75×20=55（万元）。从量部分的计税依据为20吨。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算
（5）业务（3）应缴纳的消费税=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13（万元）。
【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算
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