Hello大家好，由于部分同学在学习Taxation这门课程的时候，提到自己对英国纳税体系一无所知，更是初次接触到税法相关课程，担心税法会不会是一门很不“友好”的科目。不说入门门槛过高，掌握不了高效的学习技巧，甚至都无法下手不知道从何开始。新版ACCA考试资料包，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频

 

　　那么今天请大家跟着Phoebe老师一起，走进英国税法的体系，希望可以帮助到更多的同学打卡英国税法世界的大门。

 

　　01  税收的基本功能function和目的purpose是什么？

 

　　税收是一种强有力的政策工具，也是主要的财政收入来源之一。它的存在，对社会稳定发挥着重要作用，主要体现在如下三个方面：

 

　　A）Economic factors（Encourage and discourage certain types of activity：用来鼓励或者抑制某些特定类型的活动，比如为了国民健康的角度考虑，烟酒的税率相对较高，一定程度上增大了消费成本）

 

　　B）Social factors（Redistribute income and wealth:对收入或者财富的再分配，纳税的金额是根据收入的高低呈阶梯状分布的，可以简单理解为收入越高或财富累计值越多的人，需要缴纳的税赋也越多。通过这种累进税progressive tax的方式，可以一定程度上调节社会的贫富差距。）

 

　　C）Environmental factors（To deal with environmental concerns like global warming：可以通过税收的调节提高国民环保的意识，比如高排车征税多，而环境友好型或者电动车会更多地被鼓励使用。）

 

　　02  税赋的类型 different types of taxes

 

　　A)Direct taxes直接税

 

　　是由承担纳税义务的人直接向税务局纳税，而不是缴纳给商家/卖家。常见的税赋类型包括了Income tax，Corporation tax，National insurance contribution，Capital gains tax，Inheritance tax几种。

 

　　B)Indirect taxes间接税

 

　　不是直接将税交给税务局，而是交给商家/卖家，由其代交给税务局。所以向税务局纳税的人，并不是直接承担纳税义务方。Value added tax增值税是一个典型的例子。

 

　　C)Revenue taxes收入税

 

　　这个指的是根据纳税人的收入水平征收的税，一般来说收入越高，纳税越多。常见的税赋类型包括了Income tax，Corporation tax（on income profits的部分），National insurance contribution几种。

 

　　D)Capital taxes资本税

 

　　这个是由于资产自身的增值等带来了资本利得或者财富，进而征收的税款。一般来说增值越多，价值越高，纳税越多。常见的税赋类型包括了Capital gains tax，Corporation tax（on capital gains的部分），Inheritance tax几种。

 

　　03  英国税收系统 UK tax system

 

　　根据英国的税收系统基本框架结构及其部门设置，可将主线分为两条。一边是负责做事情的财政部Her Majesty’s Treasury，另一边是负责监管的皇家检察署Crown Prosecution Service（CPS）。

 

　　

 

　　A)财政部Her Majesty’s Treasury

 

　　财政部下设税务及海关总署Her Majesty’s Revenue and Customs（HMRC），其中又细分为Officers of Revenue and Customs对税款进行核对，以及Receivable Management Officers对具体款项进行征收。

 

　　B)皇家检察署Crown Prosecution Service（CPS）

 

　　皇家检察署下设税务法庭Tax Tribunal税务法庭，主要分成一级法院First tier tribunal（针对金额小的，案件简单，即Basic cases;standard cases;Paper cases）和二级法院Upper tribunal（针对金额大的，案件复杂，即Complex case）。

 

　　当一级法院First Tier Tribunal无法做决定时，可以进一步汇报给二级法院Upper Tribunal，或者再由二级法院Upper Tribunal再进一步汇报到法庭Court of Appeal.

 

　　04  具有法律效力的几大法案来源Different sources of revenue law

 

　　A)Acts of Parliament议会成文法案

 

　　B)Statutory Instruments法定文书

 

　　C)Case law判例法

 

　　D)除此之外税务局还会出具一些公开的信息，统称为HMRC publication,起辅助税务管理的作用，但是不具法律效力：

 

　　(a)Statements of practice,setting out how they intend to apply the law

 

　　实践声明，具体解释它如何运用于法律

 

　　(b)Extra-statutory concessions,setting out circumstances in which they will not apply the strict letter of the law where it would be unfair

 

　　法外特许，关于法律不能被严格遵守时的特殊情况说明

 

　　(c)A wide range of explanatory leaflets

 

　　其他广泛的解释

 

　　(d)Revenue and Customs Brief.This is gives HMRC's view on specific points

 

　　税务及海关简述，税务局对某些具体问题的阐述

 

　　(e)The Internal Guidance,a series of manuals used by HMRC staff

 

　　内部指南，税务局工作人员从业手册

 

　　05  节税与逃税Tax avoidance and tax evasion

 

　　A）Tax avoidance节税

 

　　指的是合理避税，也就是说通过税务筹划tax planning的方式，在不违法法律条款的前提下，来达到减免税赋reduce tax burden的目的。

 

　　这种行为是合法Legal的。

 

　　B）Tax evasion逃税

 

　　指的是逃税漏税，也就是说通过误导税务局Misleading HMRC的方式，暗中篡改数据或事实，故意隐瞒某些特定信息suppressing information或者故意提供虚假信息deliberately providing false information，以此来达到少交税的目的。

 

　　这种行为是不合法Illegal的。

 

　　06  道德相关问题Ethical and professional issues

 

　　作为专业的会计师，我们在给客户提供税务相关的专业服务时，不可忽视的是职业道德的问题。在遇到客户逃税漏税或者其他不合理行为时，我们要及时作出正确的处理。

 

　　A）The accountant has a responsibility to advise the client of the error,omission or failure and recommend that disclosure be made to HMRC.

 

　　会计师有责任针对客户的错误、信息缺失或其他行为为客户提供专业的建议，告知顾客应该按照相关规定向税务局进行披露。

 

　　B）If the client does not correct the error,omission or failure,the accountant should cease to act for the client and inform the client in writing.

 

　　如果顾客不及时改正错误，会计师应该立刻终止服务，并且以书面的形式正式地通知客户。

 

　　A）The accountant should also notify HMRC that the accountant no longer acts for the client but should not provide details of the reason for ceasing to act.

 

　　会计师应该通知税务局不再为顾客提供专业的税务服务，但是不需提供具体细节性的说明（关于终止服务的具体原因）。

 

　　B）Report the client's refusal and the facts surrounding it to the Money Laundering Reporting Officer.

 

　　会计师应该把顾客的行为和相关事实及时汇报给洗钱相关机构MLRO。

 

　　C）The accountant must not disclose to the client that such a report has been made because it would be likely to prejudice investigation and this might constitute the criminal offence of'tipping-off'.

 

　　会计师不能向客户通风报信，可能会提前让顾客有所准备而妨碍到相关调查的进行。